2020年，為支持小微企業(yè)發(fā)展，中國(guó)延續(xù)并優(yōu)化了一系列稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于廣大小微企業(yè)而言，準(zhǔn)確理解政策并完成申報(bào)是享受優(yōu)惠的關(guān)鍵。本文將重點(diǎn)介紹2020年小微企業(yè)的主要稅率優(yōu)惠，并以煤炭及制品銷(xiāo)售行業(yè)為例，說(shuō)明具體的申報(bào)流程。
一、2020年小微企業(yè)主要稅率優(yōu)惠政策
2020年，針對(duì)小微企業(yè)的核心稅收優(yōu)惠主要聚焦在增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種。
1. 增值稅優(yōu)惠
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）等相關(guān)政策，在2020年期間：
- 小規(guī)模納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
- 湖北省外的小規(guī)模納稅人：適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅（此政策為應(yīng)對(duì)疫情出臺(tái)，在2020年全年有效）。
2. 企業(yè)所得稅優(yōu)惠
同樣依據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文，2020年小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下：
- 優(yōu)惠內(nèi)容：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。
- 對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10%。
- 判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。
二、煤炭及制品銷(xiāo)售企業(yè)如何申報(bào)（以小規(guī)模納稅人為例）
對(duì)于從事煤炭及制品銷(xiāo)售的小微企業(yè)，在申報(bào)時(shí)需根據(jù)自身納稅人身份進(jìn)行操作。以下以小規(guī)模納稅人為例，說(shuō)明關(guān)鍵申報(bào)步驟：
第一步：準(zhǔn)確判斷自身身份與銷(xiāo)售額
- 確認(rèn)企業(yè)是否為增值稅小規(guī)模納稅人。
- 準(zhǔn)確核算月度或季度銷(xiāo)售額。煤炭銷(xiāo)售通常適用3%（2020年減按1%）的征收率。若月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)（季銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)），則享受免征增值稅優(yōu)惠。
第二步：增值稅申報(bào)操作要點(diǎn)
1. 發(fā)票開(kāi)具：
- 若享受季度30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄應(yīng)選擇“免稅”。
- 若季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，則對(duì)全部應(yīng)稅收入（包括未超部分）按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄應(yīng)選擇“1%”。
- 申報(bào)表填寫(xiě)：
- 通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。
- 將煤炭銷(xiāo)售收入填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表及相應(yīng)附列資料中。
- 若享受免稅，將銷(xiāo)售額填入“免稅銷(xiāo)售額”欄次；若按1%納稅，將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額后，填入“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”欄次，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按1%計(jì)算稅額。
第三步：企業(yè)所得稅申報(bào)操作要點(diǎn)
1. 預(yù)繳與匯算清繳：企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。
2. 申報(bào)表填寫(xiě)：
- 在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中，準(zhǔn)確填報(bào)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”以及“應(yīng)納稅所得額”。
- 申報(bào)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的應(yīng)納稅所得額，自動(dòng)判斷是否符合小微企業(yè)條件，并分段計(jì)算（如不超過(guò)100萬(wàn)的部分按5%，100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分按10%）減免稅額，無(wú)需企業(yè)手動(dòng)選擇優(yōu)惠稅率。
- 年度匯算清繳時(shí)，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》中完整填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，確保享受優(yōu)惠。
三、重要提醒
- 政策時(shí)效：上述政策在2020年有效，后續(xù)年度政策可能有調(diào)整，請(qǐng)關(guān)注最新文件。
- 資料留存：煤炭銷(xiāo)售企業(yè)務(wù)必保留完整的購(gòu)銷(xiāo)合同、運(yùn)輸單據(jù)、發(fā)票、資金流水等資料，以備核查。
- 主動(dòng)申報(bào)：稅收優(yōu)惠符合條件即可享受，但需按時(shí)、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，切勿因誤解免稅而零申報(bào)或不申報(bào)。
2020年小微企業(yè)，包括煤炭及制品銷(xiāo)售企業(yè)，只要符合條件，即可享受力度空前的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。關(guān)鍵在于準(zhǔn)確核算自身經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，并通過(guò)電子稅務(wù)局規(guī)范完成申報(bào)流程，從而切實(shí)減輕稅負(fù)，助力企業(yè)發(fā)展。
